מהי הצהרת הון?
במטרה למנוע העלמות מס, רשות המיסים מנסה לאתר פערים בין ההכנסות המדווחות להכנסות בפועל. הצהרת הון היא אחד הכלים העיקריים המשמשים את פקיד השומה בבואו לבדוק האם דיווחיו של הנישום על הכנסותיו משקפים את המציאות והאם שילם כראוי את המיסים שהוטלו עליו או התחמק מהם.
הצהרת הון היא דיווח של תושב ישראל לרשות המיסים על כל הנכסים שבבעלותו בתאריך מסוים.
החובה להגיש הצהרת הון חלה על הנישום בהתאם לדרישה מפורשת של רשות המיסים.
מי נדרש בהגשת הצהרת הון?
- עצמאיים – עוסק פטור או עוסק מורשה
- בעלי חברות
- שכירים בעלי הכנסות גבוהות
הצהרת הון תידרש על ידי מס הכנסה בדרך כלל מיד לאחר פתיחת העוסק או החברה.
לפי התקנות החדשות של מס הכנסה, מי שמוגדר כעוסק זעיר לא יידרש בהגשת הצהרת הון בעת פתיחת העסק או בתקופה שלאחר פתיחת העוסק.
הבדיקה של רשות המיסים נעשית בדרך של השוואה בין הצהרות הון שהוגשו לאורך מספר שנים בדרך כלל כל 5 שנים.
דוגמא
ישראל פתח עוסק מורשה בשנת 2015 ומספר חודשים לאחר שפתח את העסק נדרש להגיש הצהרת הון נכונה ליום 31/12/2015. נכון ליום זה שווי הנכסים של ישראל עמד על 1 מיליון ₪.
ישראל הרוויח במהלך 5 השנים שלאחר פתיחת העסק כל שנה 200,000 ₪ ובסך הכל 1 מיליון ₪.
בשנת 2021 ביקשה רשות המיסים מישראל להגיש הצהרת הון שניה נכונה ליום 31/12/2020. בהצהרת ההון השנייה שווי הנכסים של ישראל עמד על 1.5 מיליון ₪.
פקיד שומה בודק האם עליה בשווי הנכסים של 0.5 מיליון ₪ היא סבירה בהתאם ל"טבלאות מחיה"
המשקפות ממוצע של הוצאות מחיה. אם יראה לפקיד שומה כי הונו של ישראל גדל בצורה בלתי סבירה, הוא עלול להגיש לישראל דרישה לתשלום מס המשקף לדעת רשות המיסים את הגידול בהון.
מה כוללת הצהרת הון?
בהצהרת הון מדווחים על המצב הכלכלי המלא של הנישום ובני משפחתו הקרובים (בני זוג וילדים עד גיל 18) הכולל יתרות נכסים והתחייבויות הנכונים ליום ספציפי בהתאם לדרישת רשות המיסים (בדרך כלל ליום 31/12 ). הצהרת הון כוללת 2 חלקים. חלק ראשון מפרט את הנכסים וההתחייבויות הפרטיים של הנישום והחלק השני מפרט את הנכסים וההתחייבויות של העוסק או החברה של הנישום. להלן רשימת סוגי הנכסים וההתחייבויות המופיעים בהצהרת הון –
נכסים:
נדל"ן – דירות, קרקעות, מגרשים
כלי רכב – מכוניות, אופנועים וכל כלי ממונע
חשבונות בנק – יתרות עו"ש, פיקדונות, תוכניות חיסכון
ניירות ערך – מניות, אג"ח, קרנות נאמנות, קופות גמל להשקעה
ביטוחים וחסכונות – ביטוח מנהלים,ביטוח חיים, קופות מט"ח
רכוש – תכולת דירה, תכשיטים, זהב, אוספים
התחייבויות:
משכנתאות והלוואות – מכל מקור – בנקים, גופים חוץ בנקאיים וגופים פרטיים
ערבויות אישיות
כרטיסי אשראי ותשלומים עתידיים
חשיבות הגשת הצהרת הון נכונה בזמן שקבע פקיד שומה
לנישומים ניתנים על פי רוב 120 ימים ממועד הדרישה כדי להגיש הצהרת הון. במידה וקיים קושי להשיג מסמכים ניתן לבקש הארכות.
מעבר לקנס כספי של 380 ₪ לחודש, איחור בהגשת הדו"ח עלול לגרור שיבושים להמשך פעילות עסקית תקינה ומס הכנסה עלול שלא לחדש פטור מניכוי מס במקור ולסרבל את הפעילות העסקית.
רישום פרטים שגויים בהצהרה ו/או השמטת נכסים בבעלות מגיש ההצהרה וכן אי הגשת הצהרת ההון במועד, מהווים עבירה פלילית.
עלות השירות
עלות השירות נקבעת בהתאם מורכבות ההצהרה. טווח המחירים יכול לנוע בין 700-2,000 ₪.
להגשת הצהרת הון ישנם כללים סדורים וברורים באשר לאופן הצגת שווי הנכסים ועריכת הנספחים והגשת הדו"ח היא אינה משימה פשוטה.